Szkolenia informatyczne: biuro, technologie internetowe, egzaminy technik
CENA - OFERTA: Jesteś zainteresowany/na kursem – zapraszam do kontaktu ze mną, szczegóły: www.poswojsku.pl .
Księgowość uproszczona - Podstawowe zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych: otwieranie i zamykanie ksiąg
Księgowość rachunkowość bezpłatne szkolenia porady kursy on-line
KSIĘGOWOŚĆ RACHUNKOWOŚĆ
podstawy edukacji: księgowość, rachunkowość
Księgowość uproszczona - Podstawowe zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych: otwieranie i zamykanie ksiąg
Dokumentacja księgowa:
Jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, a w szczególności dotyczące:
1) określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych;
2) metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego;
3) sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej:
a) zakładowego planu kont, ustalającego wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej, (wzór i omówienia dokumentacji na przykładach – zobacz w Ćwiczeniach)
b) wykazu ksiąg rachunkowych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera - wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych, (wzór i omówienie dokumentacji na przykładach– zobacz w Ćwiczeniach)
c) opisu systemu przetwarzania danych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera - opisu systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub
funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w tym w szczególności metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, a ponadto określenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego eksploatacji; (wzór i omówienia dokumentacji – zobacz w MODULE III)
4) systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów. (wzór i omówienie dokumentacji – zobacz w – zobacz w MODULE III)
Podstawowe zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
Księgi rachunkowe prowadzone są na podstawie dowodów księgowych, przedstawiają zdarzenia w sposób systematyczny i chronologiczny. Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku jest głównym aktem prawnym regulującym zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych. Inne podstawy prawne regulujące te zasady to Międzynarodowe Standardy Rachunkowości. Księgi rachunkowe prowadzone są w języku polskim w siedzibie podmiotu gospodarczego i wyrażone są w walucie polskiej.
Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:
- Dziennik -ewidencjonuje operacje gospodarcze w układzie chronologicznym według dat. - przykład w ćwiczeniach
- Księga główna - wykaz kont syntetycznych (wzór w MODULE III). Służy do systematycznego zapisu operacji gospodarczych
- Księgi pomocnicze - konta analityczne (szczegółowe operacje) -( wzór w MODULE III)
- Inwentarz – zestawienie składników, jakie przedsiębiorstwo posiada wraz z ich numerem wewnętrznym w przedsiębiorstwie ( wzór w MODULE III).
- Zestawienie obrotów i sald. Zwykle sporządzane jest na koniec miesiąca i powinno zawierać:
- Symbole
- Nazwy kont
- Salda na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych
- Obroty za dany okres sprawozdawczy
- Suma sald na koniec okresu sprawozdawczego
Według Ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco.
Księgi rachunkowe uznaje się za:
- rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty,
- prowadzone bezbłędnie, jeżeli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, zapewniono ciągłość zapisów oraz bezbłędność działania stosowanych procedur obliczeniowych,
- sprawdzalne, jeżeli umożliwiają stwierdzenie poprawności dokonanych w nich zapisów, stanów (sald) oraz działania stosowanych procedur obliczeniowych,
- prowadzone bieżąco, jeżeli:
-pochodzące z nich informacje umożliwiają sporządzenie w terminie obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych, sprawozdań, w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych;
- zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej są sporządzane przynajmniej za poszczególne okresy sprawozdawcze, nie rzadziej niż na koniec miesiąca, w terminie, o którym mowa w pkt 1, a za rok obrotowy - nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym;
- ujęcie wpłat i wypłat gotówką, czekami i wekslami obcymi oraz obrotu detalicznego i gastronomii następuje w tym samym dniu, w którym zostały dokonane.
Otwieranie i zamykanie ksiąg
Księgi rachunkowe otwieramy:
- Na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej
- Na początek okresu rachunkowego ( 1 styczeń każdego roku)
- Zmiana formy prawnej jednostki
Zamykanie – analogiczne:
- Na koniec okresu rachunkowego
- W przypadku zamknięcia przedsiębiorstwa
- Zmiana formy prawnej jednostki
Podstawowe zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
SKŁADNIKI KSIĄG RACHUNKOWYCH to:
1) dziennik; odwołanie do wzorów i omówienia dokumentacji na przykładach
Dziennik - jeden z elementów tworzących księgi rachunkowe. Dane w nim zawarte muszą zostać ponumerowane, a sumy obrotów liczone w sposób ciągły.
2) księga główna; odwołanie do wzorów i omówienia dokumentacji na przykładach
Księga główna zawiera informacje o charakterze syntetycznym ujęte w sposób systematyczny i chronologiczny. W tych księgach zdarzenia rejestrowane są zgodnie z zasadą podwójnego zapisu tj. dekretacja zdarzeń gospodarczych odbywa się na co najmniej dwóch kontach po przeciwnych stronach.
3) księgi pomocnicze; odwołanie do wzorów i omówienia dokumentacji na przykładach
Księga pomocnicza jest dopełnieniem księgi głównej, a także jej uszczegółowieniem. Składa się z kont analitycznych i jest prowadzona w szczególności dla: środków trwałych, odpisów amortyzacyjnych, wartości niematerialnych i prawnych, rozrachunków z kontrahentami, pracownikami, operacji dotyczących zakupu, sprzedaży, a także operacji gotówkowych oraz kosztów i innych składników aktywów.
4) zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych; odwołanie do wzorów i omówienia dokumentacji na przykładach
Zestawienie obrotów i sald przedstawia zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych (szczegółowych) i analitycznych
5) wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). odwołanie do wzorów i omówienia dokumentacji na przykładach
Inwentarz - wykaz aktywów i pasywów potwierdzony inwentaryzacją. omówienie dokumentacji na przykładach
DOWODY KSIĘGOWE
Dowód księgowy - to pisemne stwierdzenie zaistnienia operacji gospodarczej. Każda ewidencja musi zostać podparta dowodem księgowym.
Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej:
1) określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego;
2) określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej;
3) opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych;
4) datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu;
5) podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów;
6) stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
Dowody księgowe powinny być rzetelne, czyli zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, kompletne, zawierające co najmniej w/w dane wolne od błędów rachunkowych. Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach księgowych wymazywania i przeróbek.
KLASYFIKACJA DOWODÓW KSIĘGOWYCH: (przykłady i omówienie w ćwiczeniach)
Ze względu na jednostkę wystawiającą dowody księgowe dzielimy na:
1) Dowody obce – dokumenty, które zostały sporządzone przez obce jednostki
2) Dowody własne – dokumenty, które zostały wystawione przez własną jednostkę
Ze względu na ich przeznaczenie:
1) Dowody wewnętrzne – dowody wystawione na potrzeby wewnętrzne jednostki np. RW – rozchód wewnętrzny
2) Dowody zewnętrzne – dowody wystawione przez własną jednostkę przeznaczone dla kontrahentów.
Ze względu na etapy sporządzania:
1) Dowody źródłowe – zwane dowodami pierwotnymi. Opracowane na podstawie danych pierwotnych (obserwacja, pomiar)
2) Dowody wtórne – sporządzone na podstawie dowodów pierwotnych
Ze względu na cel ich wystawienia:
1) Dowody dyspozycyjne – rodzaje dowodów, które przekazują dyspozycje, polecenia (polecenie wyjazdu służbowego, wezwanie do zapłaty)
2) Dowody wykonawcze – stwierdzają fakt powstania, wykonania jakiejś operacji gospodarczej (faktura, lista plac)
3) Dowody pośrednie – Dowody dyspozycyjno-wykonawcze – mają charakter dyspozycji jak i potwierdzenia faktu operacji gospodarczej (potwierdzenie przelewu).